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為支持粵港澳大灣區(qū)建設(shè),現(xiàn)將粵港澳大灣區(qū)有關(guān)增值稅政策通知如下:

一、自2020年10月1日至2023年12月31日,對注冊在廣州市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入,免征增值稅。

二、自2020年10月1日起,對符合條件的出口企業(yè)從啟運(yùn)地口岸(以下稱啟運(yùn)港,見附件)啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口,由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn),從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航,自廣州南沙保稅港區(qū)、深圳前海保稅港區(qū)(以下稱離境港)離境的集裝箱貨物,實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。

(一)適用政策的運(yùn)輸企業(yè)及運(yùn)輸工具

運(yùn)輸企業(yè)為在海關(guān)的信用等級(jí)為一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè),并且納稅信用級(jí)別為B級(jí)及以上的航運(yùn)企業(yè)。

運(yùn)輸工具為配備導(dǎo)航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備并且符合海關(guān)對承運(yùn)海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸工具要求的船舶。

稅務(wù)總局定期向海關(guān)總署傳送納稅信用等級(jí)為B級(jí)及以上的企業(yè)名單。企業(yè)納稅信用等級(jí)發(fā)生變化的,定期傳送變化企業(yè)名單。海總署根據(jù)上述納稅信用等級(jí)等信息確認(rèn)符合條件的運(yùn)輸企業(yè)和運(yùn)輸工具。

(二)適用政策的出口企業(yè)。

出口企業(yè)的出口退(免)稅分類管理類別為一類或二類,并且在海關(guān)的信用等級(jí)為一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè)。

海關(guān)總署定期向稅務(wù)總局傳送一般信用企業(yè)或認(rèn)證企業(yè)名單。企業(yè)信用等級(jí)發(fā)生變化的,定期傳送變化企業(yè)名單。稅務(wù)總局根據(jù)上述名單等信息確認(rèn)符合條件的出口企業(yè)。

(三)辦理流程

1.啟運(yùn)地海關(guān)依出口企業(yè)申請,對從啟運(yùn)港啟運(yùn)的符合條件的貨物辦理放行手續(xù)后,生成啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息。

2.海關(guān)總署按日將啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息(加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí))通過電子口岸傳輸給稅務(wù)總局。

3.出口企業(yè)憑啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息及相關(guān)材料到主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。出口企業(yè)首次申請辦理退稅前,應(yīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行啟運(yùn)港退稅備案。

4.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),根據(jù)企業(yè)出口退(免)稅分類管理類別信息、稅務(wù)總局清分的企業(yè)海關(guān)信用等級(jí)信息和啟運(yùn)港出口貨物報(bào)關(guān)單信息,為出口企業(yè)辦理退稅。出口企業(yè)在申請退稅時(shí),上述信息顯示其不符合啟運(yùn)港退稅條件的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)總局清分的結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)(加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí))辦理退稅。

5.啟運(yùn)港啟運(yùn)的出口貨物自離境港實(shí)際離境后,海關(guān)總署按日將正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)(加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí))傳送給稅務(wù)總局,稅務(wù)總局按日將已退稅的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)(加啟運(yùn)港退稅標(biāo)識(shí))反饋海關(guān)總署。

6.貨物如未運(yùn)抵離境港不再出口,啟運(yùn)地海關(guān)應(yīng)撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單,并由海關(guān)總署向稅務(wù)總局提供相關(guān)電子數(shù)據(jù)。上述不再出口貨物如已辦理出口退稅手續(xù),出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅款,并向啟運(yùn)地海關(guān)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅證明。

對已辦理出口退稅手續(xù)但自啟運(yùn)日起超過2個(gè)月仍未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)的貨物,除因不可抗力或?qū)儆谏鲜龅?項(xiàng)情形且出口企業(yè)已補(bǔ)繳稅款外,視為未實(shí)際出口,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳已退稅款,不再適用啟運(yùn)港退稅政策。

7.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān),根據(jù)稅務(wù)總局清分的正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù),核銷或調(diào)整已退稅額。

(四)海關(guān)、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通,建立聯(lián)系配合機(jī)制,互通企業(yè)守法誠信信息和貨物異常出運(yùn)情況。財(cái)政、海關(guān)和稅務(wù)部門要密切跟蹤啟運(yùn)港退稅政策運(yùn)行情況,對工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)財(cái)政部(稅政司)、海關(guān)總署(綜合司)和稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。

附件:適用啟運(yùn)港退稅政策的啟運(yùn)港

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

2020年10月26日